美国联邦税务局UU。在5年内发布有关加密的第一本指南

关键事实：

• 2014年制定的代理指南遗留了许多问题。
• 新指南将确定何时购买了出售的加密货币。

美国国税局（IRS）已发布了五年来的第一份指南，以计算对加密货币资产所欠的税款。

自2019年5月，美国国税局局长查尔斯·雷蒂格（Charles Rettig）表示，该机构正在努力提供新指导以来，行业成员一直在焦急等待更新。该机构于2014年制定的指南未解决许多问题，这些年来，加密货币市场变得更加复杂。

正如预期的那样，周三发布的指导声明首先解决了由加密货币分叉产生的税收义务；其次，可接受的方法来对作为收入的加密货币进行估值；最后是出售加密货币时如何计算应纳税利润。

卡尔顿菲尔德斯（Carlton Fields）律师兼雅典娜区块链（Athena区块链）的总顾问德鲁·辛克斯（Drew Hinkes）辩称，“从收税员的角度来看，这是正确的答案，”尽管注册会计师柯克·菲利普斯（Kirk Phillips）表示，他对该指南感到惊讶基本上只是解决分叉。

前叉

在解决一个长期存在的问题时，该指南说，在现有区块链中从分叉创建的新加密货币应被视为“普通收入，等于收到后的新加密的公平市场价值”。

换句话说，如果纳税人确实拥有对货币的控制权并可以使用它们，那么当在区块链中注册新的加密货币时，将承担税收义务。从这个意义上说，文档表示：

如果您的加密货币经历了艰难的分叉，但是您没有通过空投（将加密货币分配到多个纳税人的分布式会计地址）或任何其他类型的转移而收到任何新的加密货币，则您没有应税收入。

美国国税局（IRS）。

Eversheds Sutherland的合伙人James Mastracchio提到，当硬分叉导致存在明显不同的加密货币时，这适用。

Coin Center执行总监Jerry Brito评测说，IRS的用语可能会造成更多混乱。“尽管新指南在与基础，得失有关的某些问题上提供了非常必要的清晰度，但似乎令人困惑。硬分叉和空投的性质«，并添加：

本指南的不幸结果是，第三方现在可以通过简单地分支您拥有货币的网络或暗示不需要的空投来为您创建纳税申报义务。

硬币中心执行董事杰里·布里托（Jerry Brito）。

Hinkes表示，人们在收到加密货币时将获得收入评估：“接收是由“域和控制权”定义的……即根据本指南进行转让，出售，交易所或处置加密的能力”，并添加：

担心的是有人会恶意地将您添加到空投中并追究您的责任。但是，这种担心有点夸张，因为它只会根据收到资产时的公允市场价值来为新收入负责，而且大多数分叉都不是从高估值开始的。

Drew Hinkes，Carlton Fields的律师兼雅典娜区块链的总顾问。

菲利普斯（Phillips）表示，例如，持有以太坊钱包的人可能会在没有意识到的情况下从空投中收到ERC-20令牌。根据代币价值的波动情况，这可能导致他们必须对资产的价款缴纳所得税，这些资产在收到时的价值要高于出售时的价值，并补充说：“当代币达到高价时，可能会发生这种情况。空投事件和大宗交易之后的价格发现可能会使价格跌至无法恢复的水平。

近年来，随着协议变更的争夺导致多个加密货币社区出现分歧，这一问题变得更加突出，这导致了以太坊经典货币和比特币现金之类的加密的分叉。

原始的比特币和以太币持有人可能会自动索要相似数量的新货币，这引发了一个问题，即他们是否应该对意外收益或在什么条件下纳税。

现在，加密货币持有者及其会计师已制定了路线图。

成本基准

新的IRS文件还提供了人们期待已久的澄清，说明纳税人如何确定作为收入的货币的成本基础或公平市场价值，例如挖矿或商品和服务的销售。

成本基础必须通过将所有用于购买加密的钱加起来计算得出，“包括费用，佣金和其他以美元为单位的收购成本”。

新的IRS指南解决的第三个关键问题是如何确定在应税交易（例如销售）中消除的每个加密货币单位的成本基础。

这是一个问题，因为有人可以在几年内通过多次交易购买比特币。但是不清楚使用什么购买价格来计算这些加密货币产生的销售应税利润。

在交易所所购买的加密的价值由交易所所以美元出售的金额决定。在这种情况下，收入基础将包括佣金，费用和其他购买成本。

如果在对等交易所或DEX中购买了加密货币，则可以使用加密货币价格指数来确定公平的市场价值。用IRS的话来说，它可以是“一种加密货币或区块链浏览器，它可以分析加密的全局索引并在确切的日期和时间计算加密的价值。”

通过出售加密货币，纳税人可以通过记录特定单位的唯一数字标识符（例如私钥，公钥和地址），或通过显示所有交易信息的记录来识别正在丢弃的货币。美国国税局表示，这些单位在一个帐户或地址中。

该文件指出，此信息应显示：

（1）每个单位的购买日期和时间，（2）每个单位的基本价格和购买时的公平市场价值，（3）每个单位的销售日期和时间， （4）每个单位在出售，交易所或处置时的公允市场价值，以及每个单位的收货金额或价值。

美国国税局（IRS）。

Mastracchio说，新指南允许对“首次进入和第一次退出”进行核算，或具体说明何时购买了出售的加密货币。因此，Eversheds Sutherland合伙人陈述以下内容：“假设我以5,000美元购买了我的第一个单元，然后以2,000美元购买了我的第二个单元，然后卖出了我的一个单元。我可以确定单位，也可以使用“第一个入口和第一个出口”，“添加”：

从税收筹划的角度来看，您可能想具体说明售出的单位，或者可以使用第一个入口和第一个出口，因为有时您希望获得资本收益而有时可能希望亏损。

Eversheds Sutherland的合伙人James Mastracchio。

其他事项

想要将硬币花在日常消费上（例如咖啡杯）的加密货币用户可能会感到失望，因为IRS明确表示不会为低于特定阈值的交易创建豁免。

向某人支付服务费用会导致资本损益，该损益应计算为“他们所获得的服务的公平市场价值与其在交易所的加密货币中调整后的基础之间的差额”。

美国国税局于2014年发布其原始指南时，商品和服务的购买被视为应纳税，该指南指出，出于税收目的，加密货币应被视为财产而非货币。这阻碍了休闲支出，并使纳税季节对希望勤勉报告其义务的用户而言成为沉重的负担。

安娜·贝达科娃（Anna Baydakova）的文章的翻译版本，发表在Coindesk中。